房租今年起改列特別扣除額 符合什麼條件可抵稅？
2023年立法院三讀通過《所得稅法》修正案，將房屋租金從「列舉扣除額」改列為「特別扣除額」，並把每年扣除稅徵額度從12萬提高至18萬元，新法將於今年5月報稅時正式上路，預估約有100萬戶租屋族受益。
什麼是特別扣除額？與列舉扣除額有何差別？
「特別扣除額」是納稅人申報綜合所得稅時，只要符合特定條件就可從所得淨額中扣除的金額。
綜合所得稅的應納稅額為：所得淨額 x 適用稅率 - 累進差額，再減去扣繳稅額和可抵減稅額才是實際應繳稅額。其中「所得淨額」的計算公式為：全年所得總額 - 免稅額 - 標準或列舉扣除額二選一 - 特別扣除額 - 基本生活費差額。
房租原先列在列舉扣除額，民眾可在標準與列舉扣除額中選擇較有利者申報；特別扣除額則是額外減稅，除「房屋租金支出」還包含薪資所得、儲蓄投資、幼兒學前、身心障礙、長期照顧、財產交易損失、教育學費等項目。
民間團體OURs都市改革組織指出，根據2022年數據，台灣租金抵稅使用率僅不到2.5%，根本原因即在於「使用舊制抵稅不划算」。
租金抵稅新制有哪些適用條件？租屋族能省多少？
根據新制規定，民眾若想申報房屋租金支出列於特別扣除額，須符合3大條件：
1.納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在我國境內無自有房屋
2.租屋用於自住，且非供營業或執行業務使用
3.支付的租金需減除接受政府補助的部分才能扣除，每一申報戶上限18萬元
不過針對第一項條件的無自有房屋有5種例外狀況，可放寬視為非自有房屋，包含公告拆遷或張貼危險標誌者；已毀損面積達整棟5成者；沒有全部持分的繼承取得共有房屋；只有1間自住房屋且因就業、就學或就醫異地租屋；以及納稅義務人與配偶依規各自申報，其配偶的自有房屋。
另外新制也訂有排富規定，經減除長期照顧及房屋租金支出特別扣除額後，當年度綜所稅申報適用稅率仍在20%以上、股利按28%稅率分開計稅，或基本所得額超過規定的扣除金額者不適用。以2024年度為例，基本所得額為750萬元。
OURs都市改革組織依新制推估，單身租屋族稅負可較舊制施行時減少4528到7756元；家庭租屋族則可省1萬800元至1萬2290元。
房屋租金特別扣除額如何申報？
財政部說明，申報租金抵稅時要檢附以下證明文件：
1.房屋租賃契約書
2.租金付款證明影本：例如轉帳交易明細表、匯款證明或出租人簽收的收據等
3.自住切結書：納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬，於課稅年度辦竣戶籍登記，或納稅義務人載明租房於課稅年度內供自住，且非供營業或執行業務使用的切結書
此外，如有符合5種放寬可視為非自有房屋的例外情形，則需另外檢附證明文件，可至財政部網站查詢。
