2025年報稅季5月開跑 免稅額調升多少？新增哪些特別扣除額？

報稅時間延長至6月底

因應美國關稅衝擊，財政部日公告今年的報稅季時間，從原訂2025年5月1日至5月31日，展延至6月30日，並同步公告數個可申請延後繳納的項目，減輕民眾與企業繳稅壓力。

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綜所稅怎麼算？

欲計算個人綜合所得稅時，首先需知道自己的「所得淨額」，計算公式為：「全年所得總額」－「免稅額」－「標準或列舉扣除額二選一」－「特別扣除額」－「基本生活費差額」。

計算出所得淨額後，再代入另一公式，即可得出「應納稅額」：「所得淨額」×「適用稅率」－「累進差額」＝「應納稅額」。

應納稅額再扣除應退稅額，即已扣繳的稅額與可抵減稅額後，就可得出最終應繳或應退稅額數字。

有報稅需求的民眾，自4月28日上午8時起也可透過網路申報系統，查看國稅局自動試算申報結果，無須自行計算，但要注意的是，必需等5月1日報稅開始後，才可上傳申報資料。

各項扣除額是多少？

免稅額每人9.7萬元

今（2025）年的免稅額為每人9.7萬元，本人或配偶、受扶養直系尊親屬滿70歲是14.55萬元。

單身標準扣除額13.1萬元

標準扣除額與列舉扣除額，則是選總金額高的扣除，但若選擇以列舉扣除額申報時，須另外檢附證明文件。

標準扣除額單身為13.1萬元，與配偶合併申報則是26.2萬元；列舉扣除額包括捐贈、人身保險費（不含產險）、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息等。

「房租支出」改列特別扣除額

今年在扣除額中較大的變動，即為將原先被列為列舉扣除額的「房租支出」改為特別扣除額，且額度提升至上限18萬元（需減除領取政府補助部分），但設有排富條款。

而在特別扣除額原先7項：薪資所得、儲蓄投資、幼兒學前、身心障礙、長期照顧、財產交易損失、教育學費之中，薪資所得扣除上限調高至每人21.8萬元；幼兒學前則從5歲放寬至6歲、取消排富，扣除額度也從每人12萬元增加到第1名15萬元、第2名及以上22.5萬元。

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基本生活費提升至21萬元

去（2024）年11月財政部公告該年度的基本生活費為每人21萬元，較前一年度增加8000元。

因此若「基本生活費」高於「納稅者的免稅額、標準或列舉扣除額、特別扣除額（不含薪資所得與財產交易損失）」，可將差額另外自納稅者申報的綜合所得總額中減除，公式為：「基本生活費」×「申報戶總人數」－「免稅額」－「扣除額」（不含薪資所得特別扣除額、財產交易損失特別扣除額）。

若以扶養1名大學子女、2名未滿70歲直系尊親屬，且租房居住的5口之家為例，「免稅額」48.5萬元（每人9.7萬元×5人）＋「標準扣除額」26.2萬元＋「教育學費」2.5萬元＋「房租支出」18萬元，總和為95.2萬元，與「基本生活費」21萬元×5人、總額105萬元的差額為9.8萬，因此可再從綜合所得稅總額中扣除9.8萬元。

應納稅額速算公式

課稅級距也因應物價調整，財政部也整理出速算公式，只需對照表格，將「所得淨額」×「適用稅率」－「累進差額」，就可得出應納稅額。

以所得淨額60萬元為例，稅率為12%，累進差額為4萬元1300元，因此60萬元×12%－41300，應納稅額即為3萬元700元。

哪些族群不用繳稅？

根據財政部試算結果，以下族群可以不用繳稅：

• 年薪收入未達44.6萬元的單身族群

年所得不超過免稅額9.7萬元＋標準扣除額13.1萬元＋薪資特別扣除額21.8萬元＝44.6萬元

• 年薪收入未達89.2萬元的雙薪家庭

年所得不超過兩人免稅額19.4萬元＋夫妻標準扣除額26.2萬元＋兩人薪資特別扣除額43.6萬元＝89.2萬元

• 年薪收入未達146.1萬元的雙薪及2名6歲以下子女家庭

年所得不超過4人免稅額38.8萬元＋夫妻標準扣除額26.2萬元＋兩人薪資特別扣除額43.6萬元＋2位幼兒學前特別扣除額37.5萬元＝146.1萬元

若是屬於在外租屋族群，則免繳稅門檻最高可再加上18萬元房租支出扣除額，即單身族群年薪62.6萬元以下、雙薪家庭年薪107.2萬元以下、雙薪且有2學前幼兒家庭年薪164.1萬元以下者，今年可免繳綜所稅。

財政部也提醒，即使試算後符合免繳稅門檻，但由於可能還有「扣繳稅額」與「可抵減稅額」等可退稅的金額，因此仍應依法申報才能退稅；若未申報，核課期間也會從5年延長至7年，即7年內稅捐稽徵機關都可徵收或補徵，建議民眾無論是否需繳稅都要申報。

手機、電腦怎麼報稅？

財政部表示，透過身分驗證登入申報系統，就能自動帶入國稅局蒐集的資料，自動試算最有利申報結果，快速完成申報與繳稅。

若以電腦進行報稅，可採用健保卡、自然人憑證、電子憑證、行動電話認證、戶號＋查詢碼、行動自然人憑證等方式認證登入。

手機、平板等行動裝置，則可用行動電話認證、戶號＋查詢碼、行動自然人憑證等3種方式認證登入。

此外為鼓勵民眾用手機完成綜所稅申報，財政部宣布舉辦全國抽獎活動，只要納稅人在報稅季期間用手機完成報稅，就可獲得抽獎機會，共有1萬9586個名額，頭獎為現金5萬元。